Меню

Вход для пользователей

Самое доступное
и практичное решение
для автоматизации финансов

Заполнение ОДДС

Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.

С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.

Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.

Применение и значение ОДДС

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

  • Источники возникновения дохода компании по направлениям;
  • Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
  • Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
  • Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
  • Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
  • Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.
Источники ОДДС

Рисунок 1. Источники ОДДС.

Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства

В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

Содержание ОДДС

Рисунок 2. Содержание ОДДС.

Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

  • 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
Выручка от продажи продукциисумма А вкл. НДС
Авансовые платежисумма B вкл. НДС

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

  • 4121-4129
Расходы за сырье и материалы/4121сумма D вкл. НДС*
Расходы на персонал + НДФЛ/4122сумма E
Налог на прибыль/4124сумма F
Страховые взносы/4125сумма G
Другие налоги и сборы/4126сумма H
НДС отдельно/4119**
Иные выплаты сотрудникам/4129сумма J

*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.

4110Поступления - суммарносумма А + B + НДС
выручка + аванс + НДС
4120Платежи - суммарносумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J
  • Итог
4100Сальдо денежных потоков от текущих операций4110 –4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Отражаем результаты от инвестиций

  • Входящие
4211Сумма продаж внеоборотных активовКомпания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт
4212Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия)Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица
4210Поступления-сумма4211 + 4212
  • Расходные
4221Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов
4223Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицамКомпания предоставляла займы
4220Платежи - суммарно4221+4223
  • Итог
4200Сальдо ДП от операций по инвестированию4210 – 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Отразим результаты финопераций периода

4311Получение кредитов и займовКомпания привлекала внешние заимствования
4323Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовКомпания брала и гасила займы в кредитной организации.
4310Поступления - суммарно
4320Платежи - суммарно
  • Итог
4300Сальдо ДП от финопераций4310 – 4320

В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.

4400Сальдо ДП за отчетный период4100 + 4200 + 4300

Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Название показателяКодЗа год
ХХХХ
За год ZZZZ
(предыдущий)
Денежные потоки от текущих операций4110
Поступления все/в т.ч.#
От продаж4111#
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр.4112-
От перепродажи финвложений4113-
Пр. поступления4119#
Платежи все/в т.ч.4120#( )
Поставщикам/подрядчикам4121#( )
Зарплата4122#( )
% по долговым обязательствам4123#( )
Налог на прибыль4124#( )
Взносы в государственные внебюджетные фонды4125#
Иные налоги и сборы4126#
Прочие платежи4129#( )
Сальдо ДП от текущих операций4100#
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления все/в т.ч.4210#
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений)4211#
Продажа акций др. организаций (долей участия)4212#
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам)4213-
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях4214-
Пр. поступления4219-
Платежи все/в т.ч.4220#( )
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов4221#( )
Покупка акций других организаций (долей участия)4222(-)( )
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам4223#( )
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(-)( )
Пр. платежи4219(-)( )
Сальдо ДП от инвестиционных операций4200#
Денежные потоки от финопераций
Поступления все/в т.ч.4310#
Получение кредитов и займов4311#
Денежные вклады собственников (участников)4312-
Выпуск акций, увеличение долей участия4313-
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314-
Пр. поступления4319-
Денежные потоки от финансовых операций
Платежи все/в т.ч.4320#( )
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников4321(-)( )
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(-)( )
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323#( )
Пр. платежи4329(-)( )
Сальдо ДП от финансовых операций4300#
Сальдо ДП за отчетный период4400#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода4450#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода4500#
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте4490-

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

Выводы

Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.

Программа Управленческий учет

Программный модуль Управленческий учет решает все основные задачи и проблемы, описанные в статье «Заполнение ОДДС».
Оцените качество и удобство использования программы, попробовав тест-драйв системы «WA: Финансист».

Получить демо-доступ

Нажимая на кнопку «Подписаться», вы даете согласие на обработку своих персональных данных