Самое доступное
и практичное решение
для автоматизации финансов
welcome@1cashflow.ru

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Обновлено 16.07.2019 в 13:08 16 452 просмотров

Содержание

Отчет о движении денежных средств – обязательный элемент пакета регламентированной финотчетности согласно отечественным стандартам (ПБУ 23/2011) и принятым за границей – МСФО 7. В этом качестве его задачей является предоставление сведений для признания коммерческой единицы, способной производить денежные средства. Важно учитывать, что статьи баланса и отчетная форма о движении денежных средств связывает отражение изменений остатков денег в рамках заданного отчетного отрезка времени.

Например, когда собственник бизнеса извлекает денежные средства под определенные нужды, в частности, для выплаты дивидендов, то данные о движении денежных средств отображаются только в отчетной форме о движении денежных средств. Именно, благодаря отчету о движении денежных средств, можно объяснить разницу между чистой прибылью в отчете о прибылях и нераспределенной прибылью в балансе.

Учет, ведущийся по методу начисления и не имеющий отношения к фактическому движению денежных средств, зачастую опирается только на профессиональное суждение в вопросах резерва, оценки и амортизации, что дает возможность для манипуляций в части получения финансового результата. Довольно часто это приводит к тому, что даже прибыльные компании могут страдать недостатком денег. Решить эту и ряд других серьезных проблем поможет использование отчетной формы о движении денежных средств.

Преимущества отчета о движении денежных средств

Для многих собственников и руководства кредитных учреждений данный отчетный формат является наиболее часто используемым из отчетов, поскольку, во-первых, его данные очень сложно «подогнать» под те или иные цели, а во-вторых, такие важные операции, как оплата обязательств, дивидендов, инвестиции, производятся с ориентацией на фактическое наличие денежных средств, а не чистой прибыли.

Для управленческого и финансового учета, а также бюджетирования, точное представление о движении денежных средств предоставляет обширные возможности:

  • Ключевая роль в анализе и управлении оборотным капиталом, ликвидностью и активами компании принадлежит управлению монетарными средствами;
  • Управление монетарными средствами используется для контроля операционных и капитальных бюджетов;
  • Может применяться в качестве самостоятельного бюджета (актуально для компаний, занимающихся инвестиционными проектами);
  • Казначейство опирается только на отчет о движении денежных средств при распределении финансовых потоков и управлении монетарными средствами;
  • Демонстрирует эффективность компании в части генерирования денежных средств;
  • Прогнозирование денежных потоков в будущих периодах.

Формирование отчета о движении денежных средств

Вне зависимости от того, каким методом составления будут пользоваться менеджеры (косвенным/прямым), какие цели составления отчетной формы будут преследоваться (бюджет, управленческая или финансовая отчетность), отчетная форма о движении денежных средств будет включать ряд обязательных показателей:

Отчетность, отражающая движение денежных средств

Прямой метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периодаXX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
1. Добавить поступления от покупателейXX
2. Добавить поступления от роялти, комиссий и пр.XX
3. Вычесть выплаты поставщикам (услуги, материалы)(XX)
4. Вычесть оплату труда(XX)
5. Вычесть налог на прибыль(XX)
6. Вычесть проценты(XX)
ЧДДС от основной деятельностиХХ/(ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
1. Добавить продажу основных средствXX
2. Добавить поступления от финансовых вложенийXX
3. Вычесть покупку основных средств(XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения(XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельностиХХ/(ХХ)
III.ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
1. Добавить поступление кредитов и займовXX
2. Добавить возврат выданных займовXX
3. Вычесть погашение кредитов и займов(XX)
4. Вычесть выдачу займов(XX)
ЧДДС от финансовой деятельностиХХ/(ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД)ХХ/(ХХ)
Остаток средств на конец периода ХХ/(ХХ)

Понятным плюсом прямого метода является достаточно простая и логичная форма принятого отчета, воочию демонстрирующая возможность компании генерировать денежный поток, оплачивать долги и инвестировать. Формирование отчетной формы о движении денежных средств с помощью данного методологического инструмента лучше других подходит для принятия эффективных управленческих решений. Опираясь именно на прямой метод, наиболее просто высчитывать будущие денежные потоки.

Недостатком отчетной формы о движении денежных средств при использовании такого метода является сведение результата операционной деятельности исключительно к денежным операциям, игнорируя начисления, что может привести к ложной оценке результатов деятельности компании. Преодоление этого требует дополнительно сопоставить движения денежного потока от операционной деятельность с чистой прибылью.

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом

Косвенный метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периодаXX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
Чистая прибыль (данные из отчета о прибылях и убытках)XX
Добавить неденежные доходы/расходыХХ/ (ХХ)
Операционная прибыль до корректировки оборотного капиталаXX
Увеличение/уменьшение дебиторской задолженностиХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение кредиторской задолженностиХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение запасовХХ/ (ХХ)
ЧДДС от основной деятельностиХХ/ (ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
1. Добавить продажу основных средствXX
2. Добавить поступления от финансовых вложенийXX
3. Вычесть покупку основных средств(XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения(XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельностиХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
1. Добавить поступление кредитов и займовXX
2. Добавить возврат выданных займовXX
3. Вычесть погашение кредитов и займов(XX)
4. Вычесть выдачу займов(XX)
ЧДДС от финансовой деятельностиХХ/ (ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД)ХХ/ (ХХ)
Остаток средств на конец периодаХХ/ (ХХ)

Преимущество косвенного метода заключается в возможности объяснить разницу между чистой прибылью, а также чистым денежным потоком, и операционной деятельностью. С точки зрения понимания операционных процессов компании, этот метод предпочтительней для анализа.

Недостаток метода в том, что его не используют в российском учете. При этом, он рассматривается как дополнительный управленческий отчетный формат.

Приглашаем на бесплатный вебинар

Анализ отчета о движении денежных средств

  • «Остаток денежных средств на начало периода» по кассе, счетам в банках, денежным эквивалентам... Раздел совпадет со статьей бухбаланса «Денежные средства и их эквиваленты» на начало взятого периода.
  • «Операционная деятельность» отражает денежные операционные потоки, которые формируют доходы и расходы основной деятельности предприятия: покупательские поступления, платежи поставщикам, налоги, плата за и административные и коммерческие услуги, оплата за покупку основного средства и т.д.
  • «Инвестиционная деятельность» отражает кэш-фло от выбытия и приобретения внеоборотных активов: реализация или покупка основных средств, долгосрочные финансовые вложения.
  • «Финансовая деятельность». Раздел содержит сведения о денежных потоках, связанных с заемным капиталом: получением и выплатой кредитов, займов и процентов.
  • «Остаток денежных средств на конец периода». Раздел совпадет со статьей баланса «Денежные средства и их эквиваленты» на конец периода.
    Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управление денежными средствами»

    Отчет о движении денежных средств в файле Excel

    В файле Excel представлен пример формирования консолидированного ОДДС.

    На второй закладке отчетной формы по движению денежных средств приводится расчет денежных потоков по операционной деятельности.

    • Чистый денежный поток по операционной деятельности в отчете о движении денежных средств необходимо сопоставить с операционной прибылью, что позволит оценить рост или сокращение денежных средств компании за период. Существенное различие в данном разрезе вызовет вопрос: возможно ли, что в течение периода компания приобрела большой объем запасов, который так и не был использован? Или увеличилась реализация в кредит? А может, компания активно выплачивала свои обязательства? Проблема также может быть в выплате процентов по кредиту. Совпадают ли они с расходами и начислениями? Также стоит обратить внимание, насколько изменились резервы за период. Нет ли здесь манипуляций в части финансового результата? Ответы на эти вопросы могут привести к пересмотру управления оборотным капиталом.
    • Показатели потоков денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетности о движении денежных средств дадут возможность проанализировать, из каких источников приобретается основное средство: необходим кредит или достаточно денежных средств от операционной деятельности? Идеально, если компания инвестирует из собственных сгенерированных источников. А, если компания продает ОС в убыток? Действительно ли рыночная стоимость резко упала с момента приобретения и в процессе использования, или компания неэффективно оценила амортизационные отчисления, что также может завысить чистую прибыль?
    • Показатель финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств ответит на вопрос, каковы источники формирования заемного капитала? Не приведет ли это к рискам в будущем? Также стоит обратить внимание на разумность выплаты дивидендов: не возникнет ли ситуация, когда изъятие денег из бизнеса вынудит компанию обратиться к кредиторам?
Комментарии временно не доступны

Программа Управление денежными средствами решает основные задачи, описанные в этой статье

Запишитесь на бесплатный вебинар