Самое доступное
и практичное решение
для автоматизации финансов
welcome@1cashflow.ru

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Обновлено 17.01.2019 в 13:31 12 314 просмотров

Содержание

Отчет о движении денежных средств – обязательный элемент пакета регламентированной финотчетности согласно отечественным стандартам (ПБУ 23/2011) и принятым за границей – МСФО 7. В этом качестве его задачей является предоставление сведений для признания коммерческой единицы способной производить денежные средства. Важно учитывать, что статьи баланса и отчетная форма о движении денежных средств связывает отражение изменений остатков денег в рамках заданного отчетного отрезка времени.

Например, когда собственник бизнеса извлекает денежные средства под определенные нужды, в частности, для выплаты дивидендов, то данные о движении денежных средств отображаются только в отчетной форме о движении денежных средств. Именно, благодаря отчету о движении денежных средств, можно объяснить разницу между чистой прибылью в отчете о прибылях и нераспределенной прибылью в балансе.

Учет, ведущийся по методу начисления и не имеющий отношения к фактическому движению денежных средств, зачастую опирается только на профессиональное суждение в вопросах резерва, оценки и амортизации, что дает возможность для манипуляций в части получения финансового результата. Довольно часто это приводит к тому, что даже прибыльные компании могут страдать недостатком денег. Решить эту и ряд других серьезных проблем поможет использование отчетной формы о движении денежных средств.

Преимущества отчета о движении денежных средств

Для многих собственников и руководства кредитных учреждений данный отчетный формат является наиболее часто используемым из отчетов, поскольку, во-первых, его данные очень сложно «подогнать» под те или иные цели, а во-вторых, такие важные операции, как оплата обязательств, дивидендов, инвестиции, производятся с ориентацией на фактическое наличие денежных средств, а не чистой прибыли.

Для управленческого и финансового учета, а также бюджетирования, точное представление о движении денежных средств предоставляет обширные возможности:

  • Ключевая роль в анализе и управлении оборотным капиталом, ликвидностью и активами компании принадлежит управлению монетарными средствами;
  • Управление монетарными средствами используется для контроля операционных и капитальных бюджетов;
  • Может применяться в качестве самостоятельного бюджета (актуально для компаний, занимающихся инвестиционными проектами);
  • Казначейство опирается только на отчет о движении денежных средств при распределении финансовых потоков и управлении монетарными средствами;
  • Демонстрирует эффективность компании в части генерирования денежных средств;
  • Прогнозирование денежных потоков в будущих периодах.

Формирование отчета о движении денежных средств

Вне зависимости от того, каким методом составления будут пользоваться менеджеры (косвенным/прямым), какие цели составления отчетной формы будут преследоваться (бюджет, управленческая или финансовая отчетность), отчетная форма о движении денежных средств будет включать ряд обязательных показателей:

Отчетность, отражающая движение денежных средств

Прямой метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периода XX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
1. Добавить поступления от покупателей XX
2. Добавить поступления от роялти, комиссий и пр. XX
3. Вычесть выплаты поставщикам (услуги, материалы) (XX)
4. Вычесть оплату труда (XX)
5. Вычесть налог на прибыль (XX)
6. Вычесть проценты (XX)
ЧДДС от основной деятельности ХХ/(ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
1. Добавить продажу основных средств XX
2. Добавить поступления от финансовых вложений XX
3. Вычесть покупку основных средств (XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения (XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельности ХХ/(ХХ)
III.ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
1. Добавить поступление кредитов и займов XX
2. Добавить возврат выданных займов XX
3. Вычесть погашение кредитов и займов (XX)
4. Вычесть выдачу займов (XX)
ЧДДС от финансовой деятельности ХХ/(ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/(ХХ)
Остаток средств на конец периода ХХ/(ХХ)

Понятным плюсом прямого метода является достаточно простая и логичная форма принятого отчета, воочию демонстрирующая возможность компании генерировать денежный поток, оплачивать долги и инвестировать. Формирование отчетной формы о движении денежных средств с помощью данного методологического инструмента лучше других подходит для принятия эффективных управленческих решений. Опираясь именно на прямой метод, наиболее просто высчитывать будущие денежные потоки.

Недостатком отчетной формы о движении денежных средств при использовании такого метода является сведение результата операционной деятельности исключительно к денежным операциям, игнорируя начисления, что может привести к ложной оценке результатов деятельности компании. Преодоление этого требует дополнительно сопоставить движения денежного потока от операционной деятельность с чистой прибылью.

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом

Косвенный метод: отчетная форма о движении денежных средств
Остаток средств на начало периода XX
I.ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
Чистая прибыль (данные из отчета о прибылях и убытках) XX
Добавить неденежные доходы/расходы ХХ/ (ХХ)
Операционная прибыль до корректировки оборотного капитала XX
Увеличение/уменьшение дебиторской задолженности ХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение кредиторской задолженности ХХ/ (ХХ)
Увеличение/уменьшение запасов ХХ/ (ХХ)
ЧДДС от основной деятельности ХХ/ (ХХ)
II.ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
1. Добавить продажу основных средств XX
2. Добавить поступления от финансовых вложений XX
3. Вычесть покупку основных средств (XX)
4. Вычесть долгосрочные фин. вложения (XX)
ЧДДС от инвестиционной деятельности ХХ/ (ХХ)
III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
1. Добавить поступление кредитов и займов XX
2. Добавить возврат выданных займов XX
3. Вычесть погашение кредитов и займов (XX)
4. Вычесть выдачу займов (XX)
ЧДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ)
Чистый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/ (ХХ)
Остаток средств на конец периода ХХ/ (ХХ)

Преимущество косвенного метода заключается в возможности объяснить разницу между чистой прибылью, а также чистым денежным потоком, и операционной деятельностью. С точки зрения понимания операционных процессов компании, этот метод предпочтительней для анализа.

Недостаток метода в том, что его не используют в российском учете. При этом, он рассматривается как дополнительный управленческий отчетный формат.

Приглашаем на бесплатный вебинар

Анализ отчета о движении денежных средств

  • «Остаток денежных средств на начало периода» по кассе, счетам в банках, денежным эквивалентам... Раздел совпадет со статьей бухбаланса «Денежные средства и их эквиваленты» на начало взятого периода.
  • «Операционная деятельность» отражает денежные операционные потоки, которые формируют доходы и расходы основной деятельности предприятия: покупательские поступления, платежи поставщикам, налоги, плата за и административные и коммерческие услуги, оплата за покупку основного средства и т.д.
  • «Инвестиционная деятельность» отражает кэш-фло от выбытия и приобретения внеоборотных активов: реализация или покупка основных средств, долгосрочные финансовые вложения.
  • «Финансовая деятельность». Раздел содержит сведения о денежных потоках, связанных с заемным капиталом: получением и выплатой кредитов, займов и процентов.
  • «Остаток денежных средств на конец периода». Раздел совпадет со статьей баланса «Денежные средства и их эквиваленты» на конец периода.
    Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управление денежными средствами»

    Отчет о движении денежных средств в файле Excel

    В файле Excel представлен пример формирования консолидированного ОДДС.

    На второй закладке отчетной формы по движению денежных средств приводится расчет денежных потоков по операционной деятельности.

    • Чистый денежный поток по операционной деятельности в отчете о движении денежных средств необходимо сопоставить с операционной прибылью, что позволит оценить рост или сокращение денежных средств компании за период. Существенное различие в данном разрезе вызовет вопрос: возможно ли, что в течение периода компания приобрела большой объем запасов, который так и не был использован? Или увеличилась реализация в кредит? А может, компания активно выплачивала свои обязательства? Проблема также может быть в выплате процентов по кредиту. Совпадают ли они с расходами и начислениями? Также стоит обратить внимание, насколько изменились резервы за период. Нет ли здесь манипуляций в части финансового результата? Ответы на эти вопросы могут привести к пересмотру управления оборотным капиталом.
    • Показатели потоков денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетности о движении денежных средств дадут возможность проанализировать, из каких источников приобретается основное средство: необходим кредит или достаточно денежных средств от операционной деятельности? Идеально, если компания инвестирует из собственных сгенерированных источников. А, если компания продает ОС в убыток? Действительно ли рыночная стоимость резко упала с момента приобретения и в процессе использования, или компания неэффективно оценила амортизационные отчисления, что также может завысить чистую прибыль?
    • Показатель финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств ответит на вопрос, каковы источники формирования заемного капитала? Не приведет ли это к рискам в будущем? Также стоит обратить внимание на разумность выплаты дивидендов: не возникнет ли ситуация, когда изъятие денег из бизнеса вынудит компанию обратиться к кредиторам?
Подпишитесь на новые статьи
  • Полезные инструменты
  • Экспертные статьи и видео
  • Спецпредложения

Мы будем отправлять письма не чаще 1 раза в месяц.
Вы можете отписаться от рассылки в любой момент.

Комментарии временно не доступны

Программа Управление денежными средствами решает основные задачи, описанные в этой статье

Запишитесь на бесплатный вебинар