Меню

Вход для пользователей

Самое доступное
и практичное решение
для автоматизации финансов

Оперативный бюджет

Бюджетирование – это процесс оперативного планирования будущей деятельности предприятия. Под оперативным бюджетированием обычно понимают составление оперативного бюджета. Оперативный (операционный) бюджет составляется в следующей последовательности: бюджет продаж, бюджет производственных затрат (материалы, трудовые и накладные расходы) или бюджет закупки товаров, бюджет расходов на продажу, а также общие и административные расходы.

Бюджет продаж

Оперативный бюджет организации обычно начинается с составления бюджета продаж. Бюджет продаж включает в себя два показателя: количество продаваемых единиц и продажную цену за единицу. Согласование бюджета продаж важно делать именно в самом начале бюджетного процесса, поскольку многие другие бюджеты основаны на этих данных. Хотя эти два компонента, необходимые для подготовки бюджета, достаточно просты (продаваемые единицы и продажные цены за единицу), но, тем не менее, согласование управленческой командой количества и цен часто бывает сложным и трудоемким.

Например, производственная компания, которая производит всего 1 вид продукции, только что завершила процесс составления бюджета на следующий год. Ожидаемый объем продаж - 100 000 единиц по цене 15 тыс. руб. каждый. Бюджет продаж был подготовлен в разрезе кварталов следующим образом:

Бюджет продаж

Период (квартал) 1 2 3 4 Всего
Запланированные продажи (ед.) 15 000 17 000 28 000 40 000 100 000
Цена за единицу, тыс. руб. 15 15 15 15
Запланированные продажи, тыс. руб. 225 000 255 000 420 000 600 000 1 500 000

В дополнение к годовым и квартальным бюджетам, бюджет продаж часто формируется ежемесячно, так как продажи необходимо отслеживать чаще, чем один раз в три месяца.

Затраты на производство

Перед подготовкой бюджетов по прямым материальным, прямым трудовым и производственным накладным расходам, должен быть сформирован производственный бюджет.

Бюджет производства

Бюджет производства показывает количество единиц, которые должны быть произведены. Для формирования годового бюджета производства должны быть известны три показателя: количество продаваемых единиц, требуемый уровень запасов в конце года и количество единиц, если таковые имеются, в начале года по итогам инвентаризации. Если требуются ежеквартальные бюджеты, эта же информация необходима в ежеквартальном разрезе.

Используя ежеквартальный бюджет продаж компании, и учитывая, что до начала квартала должен быть запас в размере 15% от объема продаж следующего квартала, можно подготовить производственный бюджет за квартал. Кроме того предполагаем, увеличение продаж на 10% в первом квартале следующего года по сравнению с продажами квартала в текущем году и 2250 единиц в запасах в начале года:

Бюджет производства готовой продукции

Наименование Бюджетный период Итого
1 2 3 4
1. Запланированные продажи (ед.) 15 000 17 000 28 000 40 000 100 000
2. Желаемый запас ГП на конец периода (ед.) 2550 4200 6000 2475 2475
3. Требуется ГП (ед.) 17 550 21 200 34 000 42 475 102 475
4. Запланированный запас ГП на начало (ед.) (2 250) (2 550) (4 200) (6 000) (2 250)
5. Количество единиц ГП, подлежащих изготовлению (ед.) 15 300 18 650 29 800 36 475 100 225

Бюджет прямых материальных расходов

Бюджет прямых материалов определяет количество единиц сырья, подлежащего закупке. Он использует количество единиц готовой продукции, которые должны быть произведены, из производственного бюджета, требуемый уровень конечного запаса для сырья и количество единиц в начальном запасе. Как только количество единиц, подлежащих покупке, известно, оно умножается на стоимость единицы, чтобы определить бюджетную сумму для закупок сырья.

В нашем примере, компании требуется, чтобы в запасе находилось 10% сырья, требующегося для производства в следующем квартале.

Бюджет прямых материальных затрат

Наименование Бюджетный период Итого
1 2 3 4
1. План выпуска продукции (ед.) 15 300 18 650 29 800 36 475 100 225
2. Потребность на единицу (кг) 5 5 5 5
3. Потребность в основных материалах для производства (кг) 76 500 93 250 149 000 182 375 501 125
4. Запас материалов на конец 9 325 14 900 8 414 8 415 8 415
5. Всего требуется материалов 85 825 108 150 157 414 190 790 509 540
6. Запас материалов на начало (7 650) (9 325) (14 900) (18 238) (7 650)
6. Всего требуется купить (кг.) 78 175 98 825 142 514 172 553 501 890
7. Стоимость единицы материала (тыс. руб.) 0,15 0,15 0,15 0,15
8. Стоимость закупок материала 11 726 14 824 21 377 25 883 73 810

Этот процесс повторяется для всех других компонентов сырья, используемых в производстве.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда показывает количество прямых рабочих часов и стоимость рабочей силы для определения общей стоимости прямого труда. Предположим, требуется полчаса труда, чтобы собрать одно изделие, а каждый рабочий час стоит 14 тыс. руб. Разбивка по кварталам показана в следующей таблице:

Бюджет затрат на прямой труд

Наименование Бюджетный период Итого
1 2 3 4
1. План выпуска продукции (ед.) 15 300 18 650 29 800 36 475 100 225
2. Прямые затраты труда на изделие в часах./ед. 0,5 0,5 0,5 0,5
3. Прямые затраты труда всего в часах 7 650,0 9 325,0 14 900,0 18 237,5 50 112,5
4. Почасовая тарифная ставка 14 14 14 14
5. Прямые затраты труда 107 100 130 550 208 600 255 325 701 575

Производственные накладные расходы

Накладные расходы на производство состоят из ожидаемых переменных и постоянных накладных расходов за год (или другой период), который был предусмотрен в бюджете. Разделение между постоянными и переменными расходами важно, потому что компании используют заранее определенную ставку накладных расходов для применения накладных расходов к производимым единицам.

В примере при подготовке своего бюджета компания определила следующие переменные и постоянные издержки: накладные материалы - 0,50 тыс. руб. за единицу, накладные трудовые расходы - 1,00 тыс. руб. за единицу, техобслуживание в размере 0,75 тыс. руб. за единицу, годовая амортизация - 12 000 тыс. руб., надбавка к заработной плате - 24 000 тыс. руб., налоги на имущество и страхование - 21 000 тыс. руб.

Бюджет накладных расходов

Наименование Бюджетный период Итого
1 2 3 4
1. Переменные накладные 34 425 41 963 67 050 82 069 225 507
1.1. Накладные материальные 7 650 9 325 14 900 18 238 50 113
1.2. Накладные трудовые 15 300 18 650 29 800 36 475 100 225
1.3.Техобслуживание 11 475 13 988 22 350 27 356 75 169
2. Постоянные накладные 14 250 14 250 14 250 16 950 59 700
2.1. Надбавки к зарплате 3 000 3 000 3 000 5 700 14 700
2.2.Налоги и страховые взносы 6 000 6 000 6 000 6 000 24 000
2.3. Амортизация 5 250 5 250 5 250 5 250 21 000
3. Итого накладных расходов 48 675 56 213 81 300 99 019 285 207
4. Запланированные прямые затраты труда в часах 7 650 9 325 14 900 18 238 50 113
5. Ставка переменных накладных расходов 5,7

Бюджет расходов на продажу

Бюджет расходов на продажу включает переменные и постоянные коммерческие расходы. Предположим, что переменные расходы компании составляют комиссионные продажи и расходы на доставку. Комиссионные продажи составляют 4% от продаж, а расходы на доставку составляют 0,10 тыс. руб. за единицу проданного товара. Компания также имеет постоянную зарплату в размере 50 000 тыс. руб. Расчеты по комиссионным вознаграждениям и расходам на доставку, а также бюджет расходов на продажу показаны в следующих таблицах.

Бюджет коммерческих расходов

Показатель Бюджетный период Итого
1 2 3 4
Переменные коммерческие расходы -----
1. Запланированные продажи (руб.) 225 000 255 000 420 000 600 000 1 500 000
2. Ставка комиссионных 4% 4% 4% 4%
3. Комиссии по продажам 9 000 10 200 16 800 24 000 60 000
4. Расходы по доставке -----
4.1. Продажи (ед.) 15 000 17 000 28 000 40 000 100 000
4.2. Расходы на ед. 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
4.3. Расходы на доставку 1 500 1 700 2 800 4 000 10 000
5. Переменные коммерческие расходы всего 10 500 11 900 19 600 28 000 70 000
6. Постоянные коммерческие расходы 12 500 12 500 12 500 12 500 50 000
6.1. Расходы на зарплату 12 500 12 500 12 500 12 500 50 000
7. Всего коммерческие расходы 23 000 24 400 32 100 40 500 120 000

Последний этап оперативного бюджета – это бюджет административных (управленческих) расходов. Общие и административные (управленческие) расходы детализируются на переменные и постоянные операционные расходы. Компания из примера не имеет переменных административных расходов. Ее постоянные расходы включают в себя оклады в размере 60 000 тыс. руб., арендные расходы в размере 15 000 тыс. руб. и офисные расходы в размере 6 000 тыс. руб.

Бюджет административных расходов

Показатели Бюджетный период Итого
1 2 3 4
1. Переменные расходы - - - - -
2. Постоянные расходы 20 250 20 250 20 250 20 250 81 000
2.1. Зарплата управленцев 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000
2.2. Аренда 3 750 3 750 3 750 3 750 15 000
2.3. Офисные расходы 1 500 1 500 1 500 1 500 6 000
3. Всего административных 20 250 20 250 20 250 20 250 81 000

Удобным инструментом для бюджетирования и оперативного бизнес планирования, а также оперативного бюджетного контроля является «WA: Финансист. Бюджетирование». В программном продукте «WA: Финансист» в данной подсистеме есть возможность вести любые оперативные бюджеты, используя 7 стандартных аналитик, 4 дополнительных (пользовательских) и 3 дополнительных аналитики по каждой статье бюджетов.

Программа Бюджетирование

Программный модуль Бюджетирование решает все основные задачи и проблемы, описанные в статье «Оперативный бюджет».
Оцените качество и удобство использования программы, попробовав тест-драйв системы «WA: Финансист».

Получить демо-доступ

Нажимая на кнопку «Подписаться», вы даете согласие на обработку своих персональных данных